2) L’Actif     « Ce que possède l’entreprise »

Les éléments composant l’Actif du bilan sont classés par ordre de liquidité croissante (aptitude à être transformés en argent). Il comprend 

L’actif immobilisé

Ce sont des biens durables (réutilisables) dont l’entreprise est propriétaire ceux qui sont nécessaires à l’exercice de son activité

(comptes de la classe 2).

nLes immobilisations incorporelles (ayant pas de corps certain) : brevets, marques, fonds commercial...

nLes immobilisations corporelles (ayant une consistance matérielle) : terrains, constructions, matériels et outillages industriels, matériel de transport, mobilier, matériel de bureau et informatique...

nLes immobilisations financières (certaines créances et certains titres) : prêts, caution, titres qui ont vocation à être conservés durablement au sein de l’entreprise (titres de participation et titres immobilisés).

Certains de ces biens subissent chaque année une perte de valeur irréversible : Amortissement (construction, matériel de transport...). D’autres subissent une perte de valeur non irréversible ou d’un montant incertain : Provision pour dépréciation (terrains, titres...).

Dans les 2 cas, ces pertes de valeur diminuent la valeur du patrimoine de l’entreprise.

Valeur patrimoniale = Valeur nette = Valeur d’achat - amortissement ou provision pour dépréciation.

-       Quel est le nom de l’entreprise ?

-       Quelle est la date de clôture de l’exercice comptable ?

-       Quelle est la période de l’exercice comptable ?

-       Quelle est la nature de son activité ?

-       Quelle est la valeur brute des immobilisations ?

-       Quelle est la valeur nette des immobilisations ?

-       Quelle est la valeur des amortissements pratiqués ?

-       L’entreprise provisionne-t-elle un élément de l’actif immobilisé ?

L’actif circulant 

Il regroupe les éléments du patrimoine qui ne restent pas durablement dans l’entreprise et/ou qui sont transformés (marchandises ou produits finis transformés en créances lorsqu’ils sont vendus, créances transformées en liquidités lors du règlement des clients...). Ce sont les comptes des classes 3-4-5. 

nles stocks et en-cours : valeur réelle des différents stocks possédés par l’entreprise à la date d’établissement du bilan (matières premières, emballages, marchandises, produits finis...).

nles créances clients : sommes d’argent dues à l’entreprise par ses clients à la suite de ventes à crédit (délai de paiement accordé par l’entreprise).

nles autres créances : sommes d’argent dues à l’entreprise par d’autres tiers (Etat...) et non liées à la vente.

nles valeurs mobilières de placement (VMP) : ce sont des titres achetés dans un but spéculatif (achat puis vente rapide dans l’objectif d’un gain).

nles disponibilités : avoirs ou fonds disponibles en banque, aux CCP et dans la caisse.

Certains de ces éléments peuvent subir une perte de valeur probabl appelée : Provision pour dépréciation (stocks, créances clients, VMP).  

-       Quelle est la valeur brute de l’actif circulant ?

-       Quelle est la valeur nette de l’actif circulant ?

-       Existe-t-il des provisions pour dépréciation de l’actif circulant ?

-       Quelle est la signification des provisions pour dépréciation de l’actif circulant ?

-       Quelle est la somme due par les clients de l’entreprise ?

-       A-t-elle d’autres créances ?

-       Possède-t-elle des valeurs mobilières de placement ?

-       Quel est le montant des fonds disponibles en trésorerie ?

3) Le Passif         « Ce que doit l’entreprise »

Suite de savoir lire un bilan...