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1) Définition

Le bilan est un tableau, qui à une date donnée, représente la situation patrimoniale d’une entreprise. A gauche l’Actif : « ce que possède l’entreprise » et à droite le Passif : « ce que doit l’entreprise ».

Le bilan est établi à la fin de l’exercice comptable (d’une durée de 12 mois en général). C’est l’un des documents de synthèse et il est complété par une annexe qui donne des indications importantes sur certains éléments du patrimoine :

n un état des immobilisations,

n le tableau des amortissements,

n un tableau des plus-values et moins-values réalisées,

n le tableau des provisions,

n l’état des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice.

2) L’Actif     « Ce que possède l’entreprise »

Les éléments composant l’Actif du bilan sont classés par ordre de liquidité croissante (aptitude à être transformés en argent). Il comprend 

L’actif immobilisé

Ce sont des biens durables (réutilisables) dont l’entreprise est propriétaire ceux qui sont nécessaires à l’exercice de son activité

(comptes de la classe 2).

nLes immobilisations incorporelles (ayant pas de corps certain) : brevets, marques, fonds commercial...

nLes immobilisations corporelles (ayant une consistance matérielle) : terrains, constructions, matériels et outillages industriels, matériel de transport, mobilier, matériel de bureau et informatique...

nLes immobilisations financières (certaines créances et certains titres) : prêts, caution, titres qui ont vocation à être conservés durablement au sein de l’entreprise (titres de participation et titres immobilisés).

Certains de ces biens subissent chaque année une perte de valeur irréversible : Amortissement (construction, matériel de transport...). D’autres subissent une perte de valeur non irréversible ou d’un montant incertain : Provision pour dépréciation (terrains, titres...).

Dans les 2 cas, ces pertes de valeur diminuent la valeur du patrimoine de l’entreprise.

Valeur patrimoniale = Valeur nette = Valeur d’achat - amortissement ou provision pour dépréciation.

-       Quel est le nom de l’entreprise ?

-       Quelle est la date de clôture de l’exercice comptable ?

-       Quelle est la période de l’exercice comptable ?

-       Quelle est la nature de son activité ?

-       Quelle est la valeur brute des immobilisations ?

-       Quelle est la valeur nette des immobilisations ?

-       Quelle est la valeur des amortissements pratiqués ?

-       L’entreprise provisionne-t-elle un élément de l’actif immobilisé ?

L’actif circulant 

Il regroupe les éléments du patrimoine qui ne restent pas durablement dans l’entreprise et/ou qui sont transformés (marchandises ou produits finis transformés en créances lorsqu’ils sont vendus, créances transformées en liquidités lors du règlement des clients...). Ce sont les comptes des classes 3-4-5. 

nles stocks et en-cours : valeur réelle des différents stocks possédés par l’entreprise à la date d’établissement du bilan (matières premières, emballages, marchandises, produits finis...).

nles créances clients : sommes d’argent dues à l’entreprise par ses clients à la suite de ventes à crédit (délai de paiement accordé par l’entreprise).

nles autres créances : sommes d’argent dues à l’entreprise par d’autres tiers (Etat...) et non liées à la vente.

nles valeurs mobilières de placement (VMP) : ce sont des titres achetés dans un but spéculatif (achat puis vente rapide dans l’objectif d’un gain).

nles disponibilités : avoirs ou fonds disponibles en banque, aux CCP et dans la caisse.

Certains de ces éléments peuvent subir une perte de valeur probabl appelée : Provision pour dépréciation (stocks, créances clients, VMP).  

-       Quelle est la valeur brute de l’actif circulant ?

-       Quelle est la valeur nette de l’actif circulant ?

-       Existe-t-il des provisions pour dépréciation de l’actif circulant ?

-       Quelle est la signification des provisions pour dépréciation de l’actif circulant ?

-       Quelle est la somme due par les clients de l’entreprise ?

-       A-t-elle d’autres créances ?

-       Possède-t-elle des valeurs mobilières de placement ?

-       Quel est le montant des fonds disponibles en trésorerie ?

3) Le Passif         « Ce que doit l’entreprise »

Suite de savoir lire un bilan...

 

 
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