Tout ce qu’il possède et l’ensemble de ces engagements :

Voiture

C’est le patrimoine = le bilan
 
Maison

Un compte en banque

Doit payer ses impôts

Rembourser le crédit de sa maison

…

 

Comment il vit : ce qu’il gagne et consomme

 

Salaire

C’est l’activité de Claude = le compte d’exploitation = Le résultat
 
Revenus divers

Carburant auto

Téléphone

Electricité

Nourriture

Loisirs

…

 

Est ce qu’il à progressé cette année : compte tenu de ce qu’il à gagné et de ce qu’il à dépensé lui reste t’il une épargne durable ?

 

Recettes- Dépenses = le compte d’exploitation = Le résultat

Ce résultat si Claude décide de le conserver va augmenter son patrimoine
 
 

 

 

 

 

 

 


Et bien pour une entreprise c’est la même chose, seul le jargon change.

 

L’individu

L’entreprise

Rubrique

Tableau

Maison

Locaux

Immobilisations

Bilan

Voiture

Matériel de transport

Immobilisations

Bilan

Compte en banque

Disponibilités

Disponibilités

Bilan

Nourriture dans le réfrigérateur

Stock

Stock

Bilan

Impôts à payer

Dettes fiscales et sociales

Dettes fiscales et sociales

Bilan

Emprunts

Emprunts

Emprunts

Bilan

Prêt d’argent aux amis

Créances clients

Créances clients

Bilan

Crédit à la consommation

Dettes fournisseurs

Dettes fournisseurs

Bilan

Prévision de dépenses

Provisions

Provisions

Bilan

Loyer/EDF/dépenses courantes

Charges

Charges

Résultat

Revenus

Produits

Produits

Résultat

 

Dettes auprès des actionnaires

Capital

Bilan

 

Résultat

 

Bilan

 

Bien sûr ici tout est mélangé, c’est pourquoi les tableaux de bilan et résultats ont été formalisés ainsi :

 

Remarque : ce classement des rubriques à été définit comme ceci par convention, il faut bien retenir ce classement pour comprendre la suite.

 

BILAN

 

ACTIF (débit)

 

 

PASSIF (crédit)

 

IMMOBILISATIONS

Les numéros de comptes utilisés dans cette rubriques commencent par : 2

 

CAPITAUX PROPRES

Les numéros de comptes utilisés dans cette rubriques commencent par : 1

 

STOCKS

Les numéros de comptes utilisés dans cette rubriques commencent par : 3

 

DETTES

Les numéros de comptes utilisés dans cette rubriques commencent par : 4

(401 pour les fournisseurs)

 

 

CREANCES (argent que me doivent mes clients)

Les numéros de comptes utilisés dans cette rubriques commencent par : 411

 

DISPONIBILITES (banques)

Les numéros de comptes utilisés dans cette rubriques commencent par : 5

(512 pour la banque)

 

 

 

RESULTAT

 

CHARGES (débit)

 

 

PRODUITS(crédit)

 

DEPENSES

Les numéros de comptes utilisés dans cette rubriques commencent par : 6

 

 

RECETTES

Les numéros de comptes utilisés dans cette rubriques commencent par : 7

 

 

Si recettes > dépenses BENEFICE

 

 

Si dépense > recettes PERTE

 

 

Et la comptabilité dans tout cela ?!!

Hé bien nous y sommes en plein dedans, vous avez compris, le bilan traduit la réalité de ce que possède l’entreprise à un moment donné (le patrimoine synthétisé dans le tableau du bilan) et le résultat, son activité ( les produits, les charges, synthétisée dans le tableau du compte de résultat).

Tout l’art de la comptabilité consiste à remplir ces 2 tableaux.

 

Pour cela quelques règles à connaître :

 

Règle n° 1

 

Pour traduire un événement on n’utilise pas des phrases mais des chiffres ce sont des numéros de comptes. Ces comptes sont crées selon une logique. Le premier numéro correspond à la rubrique principale, puis le reste du numéro sert à affiner une désignation plus précise. Je vous conseille de regarder comment est fait un plan comptable.

 

Exemples :

 

606300 : fournitures le compte commence par un 6 parce que c’est une charge

626

 

218

411

 

Règle n° 2

 

La position naturelle d’un compte c’est à dire sa position au débit ou au crédit dépendant de sa position dans le bilan ou le compte de résultat

 

Exemples :

Le compte de banque 512, il se trouve dans la colonne de gauche du tableau du bilan c’est à dire au débit. Donc lorsque la banque est positive elle est débitrice. Si l’entreprise reçoit de l’argent ont met le comte 512 au débit.

 

Un compte 6 de charge se trouve dans le tableau du résultat dans la colonne de gauche, au débit. Donc lorsque l’on constate une charge par exemple l’électricité on met le compte 6061 au débit

 

Un compte 401, dette fournisseur se trouve dans la colonne de droite du tableau du bilan c’est à dire au crédit. Donc si l’entreprise contracte une dette auprès d’un fournisseur une dette le compte 401 se trouve au crédit.

 

Etc … chaque compte à sa place et sa position définie au débit ou au crédit.

 

Règle n° 3

 

Pour annuler une opération on passe le compte dans le sens inverse de sa position prédéfinie.

Exemple :

 

L’entreprise paye sa dette au fournisseur : elle ne lui doit plus rien. On met le compte 401 de l’autre côté de sa position prédéfinie, il va au débit.

 

Un achat est annulé (avoir) le compte 6 va se positionné à l’inverse de sa position prédéfinie : donc au crédit.

 

 

 

Règle n° 4

 

Toutes les opérations comptables sont consignées dans des cahiers (maintenant tout est informatisé !). On utilise des cahiers différents selon le type d’opération

Pour les achats on utilisera un cahier des achats

Pour les ventes un cahier des ventes

Pour les paiements et encaissement un cahier de banque

Pour les opérations diverses (OD) un cahier des OD (salaires, rectifications …)

En fait on ne dit pas cahier mais JOURNAL

 

 

COMPTABILISONS MAINTENANT !

 

Avec ces notions en tête nous allons passer 90% des écritures comptables d’une entreprise c’est à dire :

 

 

Achat fournisseur

 

Comptabilisons cette facture :

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Il s’agit d’une facture de téléphone, du fournisseur Neuf Télécom pour un montant de 63,81 €.

 

Traduction comptable :

 

1) Je dois 63,81 € à mon fournisseur Neuf Télécom (c’est une dette = la situation du patrimoine de l’entreprise à été modifiée)

 

2) J’ai consommé 53,35 € de téléphone (nécessaire à l’activité de mon entreprise c’est une charge)

 

3) L’Etat me doit 10,46 € de TVA

 

BILAN

 

ACTIF (débit)

 

 

PASSIF (crédit)

 

IMMOBILISATIONS

 

 

CAPITAUX PROPRES

STOCKS

 

 

DETTES

1) Je dois 63,81 € à mon fournisseur Neuf Télécom (c’est une dette = la situation du patrimoine de l’entreprise à été modifiée)

 

 

CREANCES

 

 

 

DISPONIBILITES

 

 

 

RESULTAT

 

CHARGES (débit)

 

 

PRODUITS(crédit)

 

 

DEPENSES

2) J’ai consommé 53,35 € de téléphone (nécessaire à l’activité de mon entreprise c’est une charge)

 

 

 

RECETTES

 

 

 

 

Ce qui donne l’écriture suivante :

 

Nous utiliserons le compte 401NEUFTEL pour constater la dette auprès de neuf télécom et 626000 pour constater la charge de téléphone, la TVA sera comptabilisée avec le compte 445663

 

COMPTE

LIBELLE

DEBIT

CREDIT

401NEUFTEL

 

Dette auprès du fournisseur

 

63,81

626000

Charge de téléphone

53,34

 

445663

TVA déductible

10,46

 

 

 

Cette écriture est passée dans le journal des achats

 

 

Paiement fournisseur

 

Un chèque à été effectué pour régler ce fournisseur, nous saisirons cette écriture dans le journal de banque.

 

Traduction comptable :

 

On constate le paiement du fournisseur :

 

1) on ne doit plus rien au fournisseur sa dette s’éteint : on annule la dette (règle n° 3)

 

BILAN

 

ACTIF (débit)

 

 

PASSIF (crédit)

 

IMMOBILISATIONS

 

 

CAPITAUX PROPRES

 

 

STOCKS

 

DETTES

1) Je dois 63,81 € à mon fournisseur Neuf Télécom (c’est une dette = la situation du patrimoine de l’entreprise à été modifiée)

 

 

CREANCES

 

 

 

DISPONIBILITES

Banque

2) Le niveau de la banque baisse

 

 

 

2) Le niveau de la banque baisse (règle n° 3)

 

 

Ce qui donne l’écriture suivante :

 

Nous utiliserons le compte 512000 pour constater le mouvement de banque

 

 

COMPTE

LIBELLE

DEBIT

CREDIT

401NEUFTEL

 

Annulation de la dette auprès du fournisseur

63,81

 

512000

Diminution de la banque

 

63,81

 

 

Vente client

 

C’est la même opération que pour un fournisseur mais à l’envers

 

Soit une facture client de 119,60 € de marchandise, le client s’appelle : Gérard

 

Traduction comptable :

 

1) Gérard me doit 119,60 €, il à une créance envers l’entreprise ( le patrimoine de l’entreprise s’en trouve modifié)

 

2) Je constate que l’entreprise dans le cadre de son activité à vendue 100 € de marchandise (c’est un produit)

 

3) L’entreprise doit 19,60 € à l’état au titre de la TVA

 

BILAN

 

ACTIF (débit)

 

 

PASSIF (crédit)

 

IMMOBILISATIONS

 

 

CAPITAUX PROPRES

STOCKS

 

 

DETTES

 

CREANCES

1) Gérard me doit 119,60 €, il à une créance envers l’entreprise ( le patrimoine de l’entreprise s’en trouve modifié)

 

 

 

DISPONIBILITES

 

 

 

 

 

RESULTAT

 

CHARGES (débit)

 

 

PRODUITS(crédit)

DEPENSES

 

RECETTES

2) Je constate que l’entreprise dans le cadre de son activité à vendue 100 € de marchandise (c’est un produit)

 

 

 

Ce qui donne l’écriture suivante :

 

Nous utiliserons le compte 411GERARD pour constater la créance de GERARD et707000 pour constater le produit de la vente de marchandise, la TVA sera comptabilisée avec le compte 445714

 

COMPTE

LIBELLE

DEBIT

CREDIT

411GERARD

 

Créance du client

119,60

 

707000

produit de la vente de marchandise

 

100

445714

TVA

collectée

 

 

19,60

 

 

Encaissement client

 

Nous recevons de Gérard un chèque de 119,60 €

 

Traduction comptable :

 

1)     Le client Gérard ne doit plus rien à l’entreprise ( sa créance s’annule)

2)     La banque augmente

 

BILAN

 

ACTIF (débit)

 

 

PASSIF (crédit)

 

IMMOBILISATIONS

 

 

CAPITAUX PROPRES

STOCKS

 

 

DETTES

 

CREANCES

1) Gérard me doit 119,60 €, il à une créance envers l’entreprise ( le patrimoine de l’entreprise s’en trouve modifié)

 

 

 

DISPONIBILITES

2)     La banque augmente